聯商網消息：履職多年，全國人大代表、步步高集團董事長王填以建言獻策的專業度強、數量多、質量高成為業內名副其實的“零售議案大王”，他的精彩言論經常受到廣泛關注，引發熱議，甚至兩會過后很久還為人們津津樂道。

接下來，讓我們一起來回顧一下今年全國人大代表王填在兩會上都提了哪些新議案？

一、關于餐飲行業實行增值稅留抵退稅的建議

案由：進銷項稅率的差異導致進項稅額大于銷項稅額，并持續結轉累積，形成大量的超額支付稅款。一些企業進項留抵金額已超過1000萬元，個別企業甚至高達數億元。

建議：建議將留抵稅額問題較為突出的餐飲行業作為試點行業之一，允許退還留抵稅額。退還方式可以考慮采取有條件退稅的方式，如對超過一定年限仍未抵扣的增值稅留抵進行退稅，這樣既可以保證財政及稅收征管一定程度的穩定性，也可以為餐飲企業減負。

二、關于連鎖分支機構注銷時增值稅進項留抵處理的建議

案由：近兩年，實體連鎖企業受經濟下滑、電商沖擊影響，被迫退出部分市場，關閉部分門店。如關閉的門店屬于增值稅獨立納稅的分支機構(受限于匯總納稅的審批障礙)，往往存在大額的增值稅留抵，有企業高達上千萬的留抵稅額無法轉出，需要從政策層面來解決這一問題。

建議：

1.建議在同一法人公司內，允許分支機構注銷時的進項稅留抵結轉至總機構；

2. 建議允許增值稅納稅人在稅務注銷時申請退稅；

3. 建議在總局層面出臺連鎖行業增值稅匯總納稅的統一操作辦法，解決各地區各自為政的現狀，減少納稅人產生進項稅留抵的機率。

三、關于農產品增值稅進項稅核定征收的建議

案由：近來，部分省市稅務局依據《關于在部分行業試行農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法的通知》(財稅〔2012〕38號)文，在零售、餐飲行業推行農產品進項稅核定扣除，并要求企業填報《農產品增值稅進項稅額核定扣除申請表(成本法)》。(計算公式:增值稅進項稅當期允許抵扣農產品增值稅進項稅額=當期主營業務成本×農產品耗用率×貨物或服務適用稅率/(1+貨物或服務適用稅率)。

這項政策使得企業減少了可抵扣額，降低了競爭力，應該給予企業自主選擇全額抵扣或核定扣除的權力，減輕企業的負擔。

建議：給予企業自主選擇全額抵扣或核定扣除的權力。

如果企業農產品采購能夠全部取得《增值稅專用發票》或《海關進口增值稅專用繳款書》，按照注明的增值稅額進行抵扣；

如果企業農產品采購環節無法全部取得增值稅專用發票或《海關進口增值稅專用繳款書》，采取《農產品增值稅進項稅額核定扣除辦法》進行抵扣。

四、關于簡化連鎖食品經營企業開店審批流程的建議

案由：連鎖食品經營企業獲得食品經營許可證時間長,而食品經營許可證審批環節滯后，在營業場所裝修完畢，廚房、前廳設備設施到位，要在具備營業審批條件的情況下才營業，設備要閑置20天以上，導致房租、人工等損失少則幾萬元，高則數十萬元。

建議：連鎖食品經營單位申辦《食品經營許可證》，試行“申請人承諾制”程序。程序規定適用企業的條件，明晰申辦流程；明確管理措施。

五、關于優化失聯企業增值稅專用發票抵扣處理方式的建議

案由：根據國家稅務總局的規定，增值稅一般納稅人取得走逃(失聯)企業開具的被認定為異常憑證的增值稅專用發票，暫不允許抵扣或辦理退稅，已經申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出，待核實確認符合現行增值稅進項稅抵扣規則后，才能允許繼續抵扣。這使得連鎖零售企業面臨重翻舊賬的巨大工作量及經濟損失。

建議：

1、鑒于目前稅務機關在執行76號公告時，未將“異常憑證”相關信息提供給受票方企業，造成受票方企業疑惑。建議在稅務機關的網站上公示被列入“異常憑證”的走逃(失聯)企業名單，以及其相關企業負責人信息。一方面，需做進項稅轉出的受票方企業可從公示中查詢，另一方面，也是對其他企業的預先提醒，避免與此類走逃(失聯)企業或其負責人交易，發生風險。

2、建議明確“異常憑證”的認定條件，并通知受票方企業。因各地稅務機關對76號公告的理解不一，執行中對需做進項稅轉出的發票涉及期間存在不一致的做法，個別地區稅務機關對走逃(失聯)企業在正常經營納稅申報時期的專票也要求轉出進項稅。建議明確“異常憑證”認定條件，如僅將76號公告中列舉的兩種情形發生期間走逃(失聯)企業開具的專票才列為“異常憑證”，并將相關信息推送至受票方企業所在地稅務機關，當地稅務機關使用書面形式告知受票方企業，以便受票方企業遵照76號公告做進項稅轉出，配合稅局查找聯系走逃(失聯)企業，處理稅務事項。

3、建議對確認為基于真實交易的增值稅專用發票恢復抵扣。零售企業取得的被列為“異常憑證”的增值稅專用發票，在符合國家稅務總局公告2014年第39號公告(關于納稅人對外開具增值稅專用發票有關問題的公告)提及的情形時，稅務機關應就受票方企業上交的證明材料進行核實，確認為真實交易后應可恢復抵扣。

4、建議稅務機關制定“異常憑證”核實程序，明確處理方法。如明確受票方企業需提交的材料、稅務機關核實的期限。對超過期限或無法舉證說明受票方企業取得的發票為虛開發票的，應允許受票方企業恢復抵扣；如證實為虛開發票，稅務機關出具虛開發票的稅務事項通知書，企業做進項稅轉出。

六、關于《電子商務法草案》修改的議案

案由：近幾年來，我國電子商務發展迅猛，創造了新的消費需求，引發了新的投資熱潮，開辟了就業增收新渠道，為大眾創業、萬眾創新提供了新空間。2016年雙十一當天，阿里巴巴的交易總額達1682億元。

電子商務的飛速發展，離不開我國對電子商務的政策支持，尤其是以優惠的稅收政策，讓電子商務行業減輕了稅務負擔。實體經濟與電商行業相比而言，承擔的稅費相對較重，且對實體經濟的稅收監管機制也相對比較完善。

隨著電子商務行業的不斷發展，如繼續讓電子商務經營者享有各種稅收優惠政策，勢必將對實體經濟帶來影響，損害實體經濟與電子商務公平競爭的市場環境。如何營造線下線上企業公平競爭的稅收環境，促進電商與實際經濟共同發展，是目前迫切需要解決的問題。因此，《電子商務法》的立法正當時。在目前正在制訂的《電子商務法草案》中，尚存在一些需要完善的地方。

建議：

因此，在制定《電子商務法(草案)》時，應當充分考慮電子商務目前在稅收方面存在的問題，進一步完善電子商務的立法，具體建議如下：

1、建議修改《電子商務法(草案)》第十五條。稅收必須堅持法定原則，稅收的開征、停征以及減稅、免稅、退稅、補稅，依照法律的規定執行。公布的《電子商務法(草案)》第十五條規定“電子商務經營主體應當依法履行納稅義務，并依照專門稅收法律規定享受稅收優惠的權利”，該規定直接以立法的形式，賦予了電子商務享受稅收優惠政策的權利，不利于對實體經濟的平等保護。因此，建議將該條修改為“電子商務經營主體應當依法履行納稅義務，依法接受稅務主管”

2、建議修改《電子商務法(草案)》第十六條。按照《發票管理辦法》的規定，經營主體對外發生經營業務收取款項時，經營主體應當開具發票，這屬于經營主體的法定義務。電子商務經營主體也應當履行該等義務，但現實中電子商務經營主體大多未開具發票。雖然，公布的《電子商務法(草案)》第十六條規定“電子商務經營主體銷售商品或者提供服務應當出具紙質發票或者電子發票”，但該規定的強制力度仍不夠，建議修改為“電子商務經營主體銷售商品或者提供服務時，應當根據《中華人民共和國發票管理辦法》的規定，依法為消費者開具紙質發票或者電子發票”。

3、修改《電子商務法(草案)》第十二條，加強對個人網店的管理。《電子商務法(草案)》第十二條規定“ 電子商務經營主體應當依法辦理工商登記。但是，依法無須取得許可的以個人技能提供勞務、家庭手工業、農產品自產自銷以及依照法律法規不需要進行工商登記的除外。具體辦法由國務院規定”。現實中大部分電子商務經營者為個人，甚至部分個人還聘用大量的人員，且營業額可能高達上百萬。如果僅以自然人作為不用工商登記的條件，不利于加強對個人網店管理。因此，建議明確如果個人網店的經營額達到一定數額的，則應當辦理個體工商戶的登記，以加強對個人網店的管理。

4、修改《電子商務法(草案)》第二十條，加強電子商務第三方平臺協助執法的義務。鑒于電子商務的特殊性，稅務等行政主管部門執法時，需要電子商務平臺積極協助與配合，因此建議將《電子商務法(草案)》第二十條“電子商務第三方平臺應當依照法律規定，為有關部門的執法活動提供技術支持和協助”修改為“電子商務第三方平臺應當依法為有關部門的執法活動提供技術支持和協助，依法配合有關部門的執法”。

5、將《電子商務法(草案)》第五十三條中的“明知”修改為“知道或應當知道，進一步加強對知識產權的保護。電子商務第三方平臺侵犯知識產權的糾紛市場發生，雖然《電子商務法(草案)》第五十三條規定“電子商務經營主體應當依法保護知識產權，建立知識產權保護規則。電子商務第三方平臺明知平臺內電子商務經營者侵犯知識產權的，應當依法采取刪除、屏蔽、斷開鏈接、終止交易和服務等必要措施”，但要求第三方“明知”的規定，對知識產權的保護力度仍不夠。此外，我國《侵權責任法》第三十六條第三款“網絡服務提供者知道網絡用戶利用其網絡服務侵害他人民事權益，未采取必要措施的，與該網絡用戶承擔連帶責任”中的“知道”就包括知道或應當知道。因此，建議將《電子商務法(草案)》第五十三條中的“明知”修改為“知道或應當知道”。

6、進一步修改完善《電子商務法(草案)》第四十四條，完善電子商務的交付環節。大部分電子商務經營活動為買賣合同關系，買賣合同中標的物的交付涉及到所有權的轉移、標的物風險的轉移、交付地點、交付時間、貨物的驗收等，但《電子商務法(草案)》第四十四條僅對交付地點、交付時間等予以了規定，對其他內容未予以明確，應當予以進一步完善。

七、關于下調企業所得稅稅率的建議

案由：近年來，我國經濟增速放緩，企業經營成本上升，企業盈利能力逐步下降。企業投資積極性降低，資金不愿進入實體經濟，而大量流入房地產行業。

與此同時，美國正進行史上最大規模的減稅，尤其是企業所得稅稅率將下調至21％，這將對全球經濟造成重大影響。

企業所得稅是對經濟增長影響最大的稅種，我國企業所得稅占總稅收的比重遠高于發達國家。因此，下調企業所得稅稅率已經迫在眉睫。

建議：建議我國將企業所得稅25%的稅率下調為20%，同時對于勞動密集型企業再予減半征收(即10％的企業所得稅稅收優惠)。這將進一步優化稅制結構，加速稅收改革。同時降低企業稅負，藏富于企業，從而助力企業發展，增強我國經濟的內生動力，穩步提升國家稅收收入。

（來源：聯商網）